В финансовой и бухгалтерской деятельности любой компании ключевыми понятиями являются дебиторская и кредиторская задолженности. По сути, это понятия отражающие экономические обязательства предприятия перед контрагентами и контрагентов перед предприятием. Грамотное управление этими видами задолженностей напрямую влияет на ликвидность, финансовую устойчивость и эффективность бизнеса.

Кто такие дебитор и кредитор

Для понимания сути задолженностей необходимо определить стороны взаимоотношений.

• Дебитор (должник) — это юридическое или физическое лицо, которое имеет денежную или иную задолженность перед организацией. Дебитором может быть покупатель, получивший товар, но не оплативший его, заемщик, компания-партнер по выданному авансу.
• Кредитор — это лицо (организация или гражданин), перед которым у компании имеется обязательство. Кредиторами являются поставщики, за услуги или товары которых не произведена оплата, банки по выданным кредитам, персонал по начисленной, но не выплаченной заработной плате, государство по налогам и сборам.

Таким образом, если ваша компания должна — вы находитесь в статусе кредитора по отношению к вашему дебитору. Если должны вам — вы выступаете кредитором для вашего дебитора.

В чем выгода этих взаимоотношений

Возникновение задолженностей не является негативным явлением само по себе, а представляет собой инструмент бизнеса.

• Дебиторская задолженность позволяет увеличить объемы продаж, предоставляя покупателям отсрочку платежа (коммерческий кредит), тем самым повышая конкурентоспособность и привлекательность продукции.
• Кредиторская задолженность выступает источником краткосрочного бесплатного (или условно-бесплатного) финансирования. Используя отсрочку платежа от поставщиков, компания может использовать оборотные средства для других оперативных нужд.

Почему возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Причины возникновения носят системный характер и заложены в процессе хозяйственной деятельности.

Дебиторская задолженность возникает, когда:

• Компания отгрузила товары или оказала услуги с отсрочкой платежа.
• Был выдан аванс поставщику за будущие поставки.
• Были перечислены средства в счет предоплаты налогов или сборов.
• Сотрудникам были выданы подотчетные денежные средства.
• Были предоставлены займы другим юридическим лицам.

Кредиторская задолженность возникает, когда:

• Компания получила от поставщика товарно-материальные ценности или услуги, но не произвела их оплату в срок.
• Начислена, но не выплачена заработная плата сотрудникам.
• Начислены, но не перечислены налоги и взносы в бюджет.
• Получен аванс от покупателя за еще не отгруженные товары или неоказанные услуги.
• Приняты обязательства по векселям или облигациям к выплате.

Виды кредиторской задолженности

Классификация кредиторской задолженности важна для анализа финансовых обязательств.

• По характеру возникновения:
  • Перед поставщиками и подрядчиками.
  • Перед персоналом по оплате труда.
  • Перед бюджетом и внебюджетными фондами (налоги, страховые взносы).
  • Перед учредителями по выплате дивидендов.
  • Перед покупателями по полученным авансам.
  • Прочие обязательства (перед подотчетными лицами, по претензиям и т.д.).
• По сроку погашения:
  • Краткосрочная (срок погашения до 12 месяцев).
  • Долгосрочная (срок погашения более 12 месяцев).

Виды дебиторской задолженности

Аналогичная классификация применяется к дебиторской задолженности для управления рисками.

• По сроку погашения:
  • Краткосрочная (погашение ожидается в течение года).
  • Долгосрочная (погашение ожидается через срок более года).
• По состоянию обязательства:
  • Нормальная (срок оплаты по договору еще не наступил).
  • Просроченная (срок оплаты по договору истек). Далее она делится на:
    • Сомнительную (не обеспечена гарантиями).
    • Безнадежную (нереальную к взысканию, подлежит списанию).
• По типу должника:
  • Задолженность покупателей и заказчиков.
  • Авансы выданные.
  • Задолженность дочерних и зависимых обществ.
  • Прочие дебиторы.

Как снизить дебиторскую задолженность

Эффективное снижение «дебиторки» — задача финансового менеджмента.

1. Преддоговорная работа: Тщательная проверка контрагента (благонадежность, кредитная история).
2. Грамотные условия договора: Четкие условия поставки, оплаты, штрафные санкции за просрочку, возможность требования обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия).
3. Система лимитов: Установление для каждого контрагента лимита отсрочки и максимальной суммы задолженности.
4. Оперативный контроль: Регулярный мониторинг возраста дебиторской задолженности (платежный календарь, реестр старения).
5. Работа с просрочкой: Поэтапное воздействие: напоминание, претензия, переговоры о реструктуризации, обращение в суд, продажа долга коллекторскому агентству.

Как учитываются дебиторская и кредиторская задолженности

В бухгалтерском учете России эти задолженности отражаются на следующих счетах Плана счетов:

Тип задолженности	Основные счета бухгалтерского учета
Дебиторская	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Счет 60 «Расчеты с поставщиками» (авансы выданные), Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Счет 73 «Расчеты с персоналом».
Кредиторская	Счет 60 «Расчеты с поставщиками» (задолженность за полученные ценности), Счет 62 «Расчеты с покупателями» (авансы полученные), Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», Счет 69 «Расчеты по соцстрахованию», Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Задолженность отражается в бухгалтерском балансе: дебиторская — в разделе II «Оборотные активы», кредиторская — в разделах IV и V «Краткосрочные и Долгосрочные обязательства».

Как работать с дебиторами

Системная работа с дебиторами включает профилактику и взыскание.

• На этапе продаж: Определение кредитной политики компании, стандартизация договоров.
• В процессе взаимодействия: Своевременное выставление счетов и актов, напоминание о приближающихся сроках.
• При возникновении просрочки: Незамедлительное реагирование по четкому регламенту.

Причины просрочки дебиторской задолженности

Понимание причин позволяет выстроить профилактику.

• Финансовые трудности контрагента: Кассовые разрывы, общий спад бизнеса, банкротство.
• Конфликтные ситуации: Споры по количеству, качеству товара, исполнению услуг, наличие претензий.
• Недобросовестность партнера: Преднамеренное уклонение от оплаты.
• Ошибки в документообороте: Несвоевременное оформление или отправка документов, арифметические ошибки в счетах, приводящие к спорам.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность простым языком

Простыми словами, это:

• Дебиторская задолженность — это когда должны вам.
• Кредиторская задолженность — это когда должны вы.

Управление дебиторской задолженностью

Эффективное управление — это баланс между увеличением продаж за счет отсрочки и минимизацией риска неплатежей.

Держите долги под контролем

• Анализ и планирование: Регулярный расчет коэффициентов оборачиваемости, контроль за структурой и динамикой задолженности.
• Автоматизация: Использование CRM и ERP-систем для уведомлений, формирования отчетов.
• Мотивация: Связь размера дебиторской задолженности с системой премирования менеджеров по продажам и финансовой службы.

Управление кредиторской задолженностью

Цель управления — использование отсрочек платежа для финансирования деятельности без ущерба для репутации и без начисления штрафов.

• Приоритезация платежей: Оплата в первую очередь задолженности с высокими штрафами (налоги) и ключевым поставщикам.
• Переговоры с кредиторами: При возникновении сложностей — попытка реструктурировать долг до судебных разбирательств.
• Соблюдение сроков: Строгое соблюдение договорных сроков для поддержания деловой репутации и избежания дополнительных расходов.
• Анализ выгодности: Оценка, что выгоднее: использовать отсрочку поставщика или воспользоваться скидкой за досрочную оплату.

В заключение, кредиторская и дебиторская задолженности — неотъемлемые элементы современного бизнеса. Задача финансово грамотного управления заключается не в их полном устранении, а в поддержании оптимального уровня, контроле сроков и минимизации финансовых рисков.